Verohallinto kiristänyt vaatimusta taksin ajopäiväkirjasta
”Taksin on pidettävä ajopäiväkirjaa. Jos autossa on kuitinantolaitteella varustettu taksamittari, sen tuottamaa raporttia voi käyttää ajopäiväkirjana. Ajopäiväkirjassa ajotuotot on jaettava käteisajotuloihin, luottoajotuloihin ja muihin tuloihin sekä tiedot ajokilometreistä jaettuna ammattiajoihin, tuloa tuottamattomiin ammattiajoihin, yksityisajoihin ja muihin ajoihin.”
Edellä oleva tiivistetty lainaus on poimittu Verohallinnon nettisivuilta. Lainsäädännössä taksin ajopäiväkirjasta on säädetty autoverolain (Autoverolaki 777/2020) 25 §:ssä ja 63 §:ssä ja tämän lain perusteella annetussa Verohallinnon päätöksessä (VH/7370/00.01.00/2020). Tarkasti säädöstä luettaessa Autoverolain ja sen perusteella annetun Verohallinnon päätöksen velvoitteet koskevat autoverosta vapaata ajoneuvoa eli esteettömiä takseja, pyörätuolipaikalla varustettua 6 matkustajan takseja ja koulu-/päiväkotikuljetuksiin käytettäviä taksiautoja. Muiden taksien autoveron alennus poistui 1.7.2022, eikä lainsäätäjä ole huomannut päivittää taksin ajopäiväkirjaa koskevaa lainsäädäntöä tavallisten taksien osalta. Arvonlisäverotuksen puolella tämä lain aukko on ilmeisesti huomattu, sillä sen verran tiukkoja selvityspyyntöjä ja kuulemiskirjeitä takseille on kevään aikana tullut – yleensä silloin, kun auton vaihdon takia kuukauden arvonlisävero on jäänyt negatiiviseksi eli palautuksen puolelle. Tässä lainaus eräästä Verohallinnon kuulemiskirjeistä:
”Autoverolakia ei sovelleta arvonlisäverotukseen. Arvonlisäverotuksessa sovellettavat lait ovat arvonlisäverolaki ja oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annettu laki. Näin ollen autoverolain ajopäiväkirjaa koskevia säännöksiä ei sovelleta arvonlisäverotuksessa.”
”Ajopäiväkirjaan on merkittävä:
- matkojen alkamis- ja päättymisaika
- matkojen alkamis- ja päättymispaikka
- ajoreitti
- matkamittarin lukema alussa ja lopussa
- matkan pituus
- ajon tarkoitus
- kuljettaja”
Verohallinnon mielestä ajoneuvon kaikki liikkeet vuoron aikana pitäisi kirjata ajopäiväkirjaan. Taksamittarit rekisteröivät tiedot kyydeistä, jotkut reitinkin, mutta yksikään taksamittari ei tue auton kaikkien liikkeiden kirjaamista Verohallinnon nyt esittämällä tavalla. Se tarkoittaisi mm. tolppasiirtymien kirjaamista edellä kuvatulla tarkkuudella.
Puutteellisesta ajopäiväkirjasta on seurannut, että taksiauton ostohintaan sisältyvästä arvonlisäverosta ja auton kuluista osa on katsottu arvonlisäverotuksessa vähennyskelvottomaksi, eräässäkin tapauksessa 10 %. Olemme laittaneet asiasta tietoja Taksiliittoon, josta luvattiin selvittää tarkempaa syytä Verohallinnon kiristyneeseen linjaan.
Huolimatta tiukentuneesta ajopäiväkirjavaatimuksesta autoilijan on syytä varmistaa, että ajopäiväkirja täyttää edes Autoverolain ja sen perusteella annetun Verohallinnon päätöksen vaatimukset. Tämä tarkoittaa ainakin seuraavaa:
- taksamittari kytketään päälle vuoron alussa ja suljetaan vuoron lopussa siinäkin tapauksessa, että vuoron aikana ajettaisiin pelkästään sovelluksen kautta välitettäviä kyytejä
- taksamittariin tallennetaan sovelluskyydit sopimusajona, ellei niitä ole saatu tiedonsiirtona TaxiLinkiin tai muuhun ajopäiväkirjaa täydentävään ohjelmaan (eri järjestelmissä hajallaan olevat kyydit eivät muodosta ehjää ajopäiväkirjaa)
- jos kyydin hintaa ei saada kyytisovelluksesta, kyyti tallennetaan mittariin nollahinnalla (näin saadaan näiden kyytien kilometrit ajopäiväkirjaan)
- työsopimuksissa tai sen liitteessä kuljettajilta kielletään taksiauton käyttö yksityisajoihin
- omistajan yksityisajot merkitään yksityisajoksi eikä yritetä peitellä niitä muuksi ajoksi (vähäisen yksityisajon kustannus ei ole suuri)
- autoa vaihdettaessa kirjanpitäjältä kysytään vaihtoon menevän auton yksityiskäyttöprosentti (siltä osin ei tarvitse maksaa myynnin alvia)
- uudesta autosta tehdään vähintään 1 %-yksikön yksityiskäytön oikaisu, ellei kyseessä ole monitaksiyritys tai nollayksityiskäytölle ole muuta perustetta
Todettakoon, että TaxiLinkillä on vireillä kehityshanke ohjelman ajopäiväkirjaominaisuuksien kehittämiseksi. Nähtäväksi jää, onko meillä saatavissa rajapintoja kaikkien keskeisten toimijoiden kyytidataan. Tavoitteena on, kyytitietoa voitaisiin hakea nykyistä laajemmin sote- ja kelaoperaattoreilta ja kenties myös alustatalouden toimijoilta. Yksinomaan mittaritoimittajan data ei tänä päivänä näyttäisi riittävän. Kyytien pirstoutuminen useiden järjestelmien välille luo pohjaa Verohallinnon arviomenettelylle, mutta tuo haasteita ja lisätyötä myös palkanlaskentaan.
Verotuksen muutoksia
Vuosi 2025 toi mukanaan joitakin verotuksen muutoksia ja kehysriihessä sovitun mukaisesti lisää on tulossa, jotka tosin jakaantuvat usealle vuodelle. Tässä joitakin jo tulleita ja tulevia muutoksia:
yritysverotus
- yhteisövero laskee 18 %:iin vuonna 2027
- alvin alarajahuojennus poistui vuonna 2025
- alv-velvollisuuden liikevaihtoraja nousi vuonna 2025 15000 eurosta 20000 euroon
- oma-aloitteisen verojen palautus heti käsittelyn jälkeen 19.8.2025 alkaen (mahdollisuus jättää myöhemmin käytettäväksi poistuu)
henkilöverotus
- henkilöverotusta kevennetään vuosina 2026 ja 2027
- perintöveron alaraja nousee 20000 eurosta 30000 euroon vuoden 2026 alusta lukien
- lahjaveron alaraja nousee 5000 eurosta 7500 euroon vuoden 2026 alusta lukien
- kotitalousvähennys pienenee (vuonna 2025):
- ostopalvelun osalta 35 %:iin työn osuudesta (aikaisemmin 40-60 %)
- maksetusta palkasta sivukuluineen 13 %:iin (aikaisemmin 30 %)
- enimmäisraja 1600 euroon/hlö (aikaisemmin 2250 – 3500 euroa)
- omavastuu 150 euroon (aikaisemmin 100 euroa)
- poikkeuksena lämmitystapamuutos, rajat kuten v. 2024, vain omavastuu nousee 150 euroon
Fennoa-opas taksiyrityksille
Olemme laatineet Fennoan käyttöoppaan taksiyrityksille. Opas on tarkoitettu kaikille Fennoaa käyttäville taksiyrityksille. Oppaat tulevat painosta lähipäivinä. Kysy opasta kirjanpitäjältäsi!
Kirjanpitäjien kesälomat
Kirjanpitäjät ovat kesälomalla seuraavasti:
Jyväskylä/Tampere
Sofia 23.6. – 6.7.
Harri 1 – 31.7.
Jaana 8 – 31.8. (palkkoja tuuraa Simppa)
Jenna 7 – 27.7.
Simppa 14 – 27.7 (palkkoja tuuraa Jaana)
Emilia 4 – 13.7.
Helsinki
Micke 23.6. – 14.7. / 23 – 29.7.
Annina 30.6. – 25.7.
Jutta 21.7. – 15.8.
Sami 14 – 30.7.
Kiireellisissä asioissa muut kirjanpitäjät hoitava lomalla olevien tehtäviä. Sähköpostin lomaviestissä voi olla tarkempia tietoja tuuraajista.